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您的位置:首頁 > 萬方期刊網 > 文章分類> 經濟責任審計的困境與探索

經濟責任審計的困境與探索

來源:萬方期刊網  時間:2018/11/13 3:00:01  點擊:862

  摘 要:經濟責任審計是審計部門根據干部管理、監督工作的需要,依據國家法律法規和有關政策規定,對領導干部任職期間的財務收支、重大經濟決策、內部控制執行、個人經濟責任等情況進行全面的審查和評價。本文通過法規體系、審計人力資源、評價標準體系等方面系統闡述了現階段經濟責任審計存在困境的原因,并探索了走出困境的一些思路。

  關鍵詞:經濟責任審計 困境 探索
  自經濟責任審計寫進十七大報告,標志著經濟責任審計已經形成比較完善的審計制度,在干部管理和黨風廉政建設中發揮了重要作用。經過近十年的快速發展,我國經濟責任審計取得了比較顯著的成績,目前已進入全面推進、穩步發展的階段。但是,由于起步晚以及種種因素的制約,我國的經濟責任審計工作仍存在許多需要解決的困難,值得我們認真探索,推動經濟責任審計工作逐步走向成熟。
  一、 經濟責任審計的困境
  目前,經濟責任審計工作存在法規和規章制度不健全、審計任務重與人力資源不足的矛盾、聯席會議職能作用發揮不充分、評價體系不夠科學、審計質量不高、審計結果難以運用等一系列困難和問題,尤其是一些地方經濟責任審計難以走出困境。
  (一)法律法規與規章制度的困境
  近年來,國家頒布了一系列的關于經濟責任審計的法規制度。1999年,中辦、國辦發布了縣級以下黨政領導干部和國有企業及國有控股企業領導人員經濟責任審計規定。2006年《中華人民共和國審計法》明確經濟責任審計法律地位及行規法規,2010年發布《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》(以下簡稱《規定》)。但是,目前經濟責任審計的法律環境還不夠優越,法律法規體系還有待完善。主要體現在:
  1、 經濟責任審計尚未真正納入法律程序。沒有制訂專門的《經濟責任審計法》,《經濟責任審計條例》也還在征求意見中,經濟責任審計的有關規定缺乏科學性和操作性,特別是審計內容、重點和評價標準不明確、不規范、不統一,導致處理處罰和定性依據不足,影響了經濟責任審計工作質量。
  2、經濟責任審計制度配套不完善。經濟責任審計工作開展以來,審計署相繼出臺了一些關于經濟責任審計的制度和規定,地方也結合實際制訂了相應的制度和工作程序。但在經濟責任審計工作中,相關配套制度如聯席會議制度、審計結果利用制度等制度規定還不完善,造成審計的范圍狹小,審計內容單一,審計計劃存在盲目性等。
  3、聯席會議工作機制不完善。大部分地方尤其是基層縣區的聯席會議協調配合機制沒有實質性運行,沒有完全形成聯席部門齊抓共管、整體聯動、相互配合的經濟責任審計格局,嚴重制約經濟責任審計工作的深入發展和有序推進。
  (二)審計人力資源的困境
  人力資源困境主要體現在兩個方面,一是審計人員獨立性差,影響審計質量。地方審計機關均實行雙重領導的管理體制,對本級人民政府和上一級審計機關負責并報告工作。上級審計機關只對下級審計機關進行業務上的領導,審計獨立性較差。二是審計任務與審計資源不足的矛盾非常突出。目前,由于領導干部離任必審的規定,經濟責任審計任務越來越重,特別是在領導干部換屆調整時,經濟責任審計項目更是集中下達,嚴重超出了審計隊伍的承受能力。加之經濟責任審計項目集中、時間要求緊,審計任務重與審計人力資源不足的矛盾已嚴重影響經濟責任審計的質量,審計風險加大。
  (三)評價標準和評價體系的困境
  沒有統一具體的標準就無法對被審計領導干部應負的經濟責任進行客觀公正的界定。但影響一個單位財政財務收支和經濟活動情況的因素是復雜多樣的,有歷史的、現實的,有主觀的、客觀的,有集體的、個人的,出臺統一具體的判斷標準比較困難。領導干部經濟責任的界定主要包括主管責任、直接責任的界定和黨委、政府主要領導責任的界定?,F行審計法對直接責任有明確規定外,對主管責任的定義過于模糊,只要所管轄范圍內的部門單位出了問題,都籠統的概括為該領導干部的主管責任,實際上主管責任等于沒責任。另外,黨委和政府主要領導的經濟責任難以準確界定。一個部門的經濟活動,有的是班子集體研究決策,有的是黨委和政府共同決定的,有的是其中一個提議另一人同意,如何界定清楚他們各自應承擔的責任很困難。
  (四)審計結果利用的困境
  經濟責任審計報告應當是組織部門使用干部的重要的參考依據。但是由于目前經濟責任審計工作機制不健全,審計結果往往沒有得到有效運用。首先,目前的經濟責任審計都是在干部調整時,采取“一籃子”委托審計的辦法,沒有做到“逢離必審”和“先審計、后離任”,導致審計的時效性滯后,審計與任用脫節,審計工作停留在形式和程序上,審計結果不能真正運用到干部管理監督中去。其次,經濟責任審計自身還存在著評價不夠規范、審計質量總體不高等一系列問題,導致審計結果利用水平不高。
  二、走出困境的探索
  經濟責任審計在各級黨委和政府的重視下、各級審計機關的努力下,已經取得了較好的效果。作為一種制度安排,經濟責任審計目前已經常態化,并將進一步強化。面對經濟責任審計工作目前面臨的困境,筆者認為應該在以下幾個方面進行積極的探索:
  (一)加快立法步伐,建立健全經濟責任審計法規體系
  根據新修訂的《審計法》,修訂完善《審計法實施條例》,使經濟責任審計的相關規定具體化。根據《審計法》對經濟責任審計的規定原則,應盡快出臺《經濟責任審計條例》,以規范經濟責任審計內容、范圍、程序及審計職業者的法律責任。審計署也應與有關部門配合,盡快研究起草《經濟責任審計實施細則》及《經濟責任審計評價準則》,使其更具體、更有操作性和指導性。
  (二)加強聯席會議制度建設,形成監督合力
  加強經濟責任審計聯席會議制度建設,有助于強化對權力運行的監督和制約,有助于推動有關制度的建立和完善。要改進聯席會議制度,使其形成部門監督的合力。一是要明確責任,加強協調和配合。聯席會議各成員單位應當按照自己的職能特點明確各自的職責,各部門不能就審計談審計,而是要將經濟責任審計當作一個整體、一個系統來抓,互相配合、互相支持,形成合力。二是真抓實干,力求經濟責任審計收到實效。在這方面,聯席會議制度有著得天獨厚的條件,可以發揮部門優勢,建立健全評價指標體系和促進審計結果利用。評價指標體系是經濟責任審計的重要依據,而審計對象涉及的行業千差萬別,如果僅靠一個通用的評價體系來評價領導干部經濟責任,顯然是不切實際的,這就需要各相關部門通力合作,建立分行業分系統、具體、可量化的評價指標體系,來正確評價經濟責任。同時,各成員單位還要建立考核獎懲機制,明確經濟責任審計結果作為考核獎懲的重要內容,使審計報告得到有效利用。

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